У більшості випадків, одне лише припущення наявності економічного злочину, кримінальні господарські справи вже належать до обвинувального характеру. У цих умовах, при порушенні кримінальної справи, і в процесі проведення слідства, перевіряючі та слідчий не несуть абсолютно ніякої відповідальності в плані об'єктивності своїх висновків. Досить часто юристам зі значним стажем в даній області, здатна допомогти лише фінансово-бухгалтерська експертиза.
Цей вид експертизи може надати можливість виявлення розбіжностей та помилок в бухгалтерських та управлінських обліках, а також розкриття фінансово-економічних махінацій.
Бухгалтерську експертизу призначають по судовому рішенню, або досліджують документацію при наявності заяви інших зацікавлених осіб або засновників.
Причини призначення фінансово-бухгалтерської експертизи
- Причиною виконання судових бухгалтерських експертиз може бути вчинення господарських правопорушень, безпосередньо пов'язаних з підприємницькою діяльністю.
- Найактуальнішими причинами є: несплата податків, різних зборів та ряду інших обов'язкових платежів.
- Для точного встановлення злочинів, необхідний максимальний збір неспростовних доказів.
- Такими вважаються дані, на підставі яких можна визначити відсутність або наявність злочинів.
Основні завдання
Основним завданням бухгалтерських експертиз є дослідження носіїв фінансової інформації в документальних даних. Експертиза перевіряє правильність проведення касових операцій, нарахування та виплати зарплат. Також перевіряється, чи числяться на обліку матеріальні цінності, яка їх кількість в наявність на складах за фактом. Завдання поділяють за трьома основними напрямками:
- Завдання по діагностиці полягають в пошуку ознак та фактів перекручених даних, механізмів та рівень впливу на фінансову діяльність.
- Завдання по ідентифікації облікових записів - відмінності чорнового варіанту від даних бухгалтерських обліків за змістом та структурою змісту.
- Завдання по реконструкції відсутнього або спотвореного звіту, шляхом відновлення більш ранньої або пізньої, закономірною та недостатньої інформації.
Документація для дослідження
Основними документами, що цікавлять бухгалтерську експертизу, є наступні:
- Фінансова звітність податкових декларацій, баланси та звіти фінансових результатів організацій і підприємств.
- Первинна документація банківських виписок, прибуткових та видаткових накладних, договорів, рахунків і актів щодо виконання робіт та надання послуг.
- Різного роду відомості, включаючи зарплатну, ордера.
- Інформація, записана на електронні носії даних - вінчестер, DVD і CD, дані з хмари.
Досить часто при призначенні бухгалтерських експертиз, з'являється необхідність для комплексної бухгалтерської кредитної перевірки по податках та фінансової економічної.
